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¿Cómo se calcula la tasa especial variable?

La tasa del impuesto a aplicar se determinará de acuerdo a un promedio ponderado de las tasas marginales más altas de Impuesto Global Complementario de los 3 últimos años de los propietarios, socios o accionistas de la empresa respectiva, en proporción a su participación al 31 de diciembre del año que corresponda.

De esta forma, pueden existir dos tipos de tasas especiales variables:

1) Tasa promedio simple: Se aplica a aquellos casos en que la empresa posea un solo propietario persona natural con domicilio o residencia en Chile o en los casos en que los propietarios, comuneros, socios o accionistas tengan idéntica participación en la comunidad o en el capital de la empresa.
Para aplicarla se deben tomar en consideración las tasas más alta del Impuesto Global Complementario de cada propietario (considerando sólo los ejercicios en que se afectaron) por los últimos 3 años y sacar un promedio de cada propietario. Estos promedios se deberán sumar y luego dividirse por el total de propietarios.

a) Ejemplo sociedad con un solo propietario:

Año Tributario Caso 1 Caso 2 Caso 3
2013 10% 0 0
2014 23% 23% 0
2015 40% 40% 30%,4%
TOTAL 73%/3 63%/2 30.4%/1
TASA VARIABLE 24% 32% 30%

b) Ejemplo sociedad con propietarios con iguales participaciones:

Año Tributario Socios Caso 1 Socios Caso 2
Socio A Socio B Socio A Socio B
2013 0% 10% 0% 15%
2014 23% 13.5% 0% 23%
2015 30.4% 23% 30.4% 0%
TOTAL 53.4%/2 46.5%/3 30.4%/1 38%/2
Promedio Simple 0.27 0.16 30% 19%
Total 43%/2 49%/2
Tasa Variable 22% 25%

2) Tasa promedio ponderada: Se aplica a aquellas empresas cuyos propietarios posean diferentes porcentajes de participación. Para aplicarla se deben tomar las tasas marginales más altas del Impuesto Global Complementario de cada propietario por los últimos 3 años y sacar un promedio de cada propietario.

Una vez calculado los promedios anteriores se debe ponderar cada uno por el porcentaje de participación de cada propietario de la empresa, multiplicando la tasa promedio por el porcentaje de participación de cada propietario.

Ejemplo:

Año Tributario Socio A (20%) Socio B (30%) Socio C (50%)
2013 0% 0% 25%
2014 13.5% 0% 23%
2015 23% 30.4% 40%
TOTAL 36.5%/2 30.4%/1 88%/3
Promedio Simple 18% 30% 29%
Cálculo proporción [(18% * 20%) + (30% * 30%) + (29% * 50%)]
Promedio ponderado 3.6% + 9% + 14.5% = 27%

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Preguntas Frecuentes